SCB Think Tank analist görüşü: inovasyon, üretimin can damarı. Rakiplere yetişmek ya da önde kalmak isteyen üreticiler, sürekli araştırma yapmak ve yeni ürünler, süreç iyileştirmeleri ile üretim verimlilikleri geliştirmek zorunda. Federal Credit for Increasing Research Expenses — yaygın adıyla R&D Credit — bu çabaların bir kısmını vergi avantajıyla dengeleyen başlıca araç. Çoğu üretici bu krediyi yakından tanısa da 2025 ve sonrasını ilgilendiren kritik güncellemeler var. IRS, Ocak 2025'te Form 6765 (Credit for Increasing Research Activities)'in nihai sürümünü yayımladı; form ek ifşa gereksinimleri getiriyor.
U.S. Internal Revenue Service (IRS), Komisyon Başkanı Daniel Werfel (Trump 2.0 sürecinde değişim bekleniyor; aday: Billy Long) yönetiminde Washington DC'de faaliyet gösteriyor; ABD'nin birincil federal vergi otoritesi. R&D Tax Credit, 1981'de Reagan yönetimi tarafından oluşturulan ve 2015 tarihli PATH Act ile kalıcı hale getirilen Internal Revenue Code Section 41 kapsamında uygulanıyor. Kredinin iki hesaplama yöntemi var: (1) Regular Research Credit (RRC) ve (2) Alternative Simplified Credit (ASC). Qualified Research Expenses (QRE) dört ana kategoriden oluşuyor: maaşlar, malzemeler, sözleşmeli araştırma ve bilgisayar kirası. Section 174, Tax Cuts and Jobs Act of 2017 (TCJA) kapsamında Ar-Ge harcamalarının amortize edilmesini zorunlu kılıyor: ABD kaynaklı için 5 yıl, yurt dışı kaynaklı için 15 yıl. Form 6765'in 2025 güncellemesi, ek Section G ifşa gereksinimleri getiriyor; iş bileşeni detayları ve nicelendirilmiş QRE'ler öne çıkan yeni zorunluluklar arasında.
ABD'de en yüksek Ar-Ge harcaması yapan imalat sektörleri şunlar: (1) İlaç (Big Pharma — Pfizer, J&J, Merck, AbbVie, Eli Lilly); (2) Havacılık ve Savunma (Lockheed Martin, RTX, Boeing, Northrop Grumman); (3) Yarı İletkenler (Intel, TSMC, NVIDIA, AMD, Qualcomm, Micron); (4) Otomotiv (Ford, GM, Stellantis, Tesla, Rivian); (5) Yazılım ve Teknoloji (Microsoft, Google, Apple, Meta, Amazon); (6) Medikal Cihazlar (Medtronic, Abbott Laboratories, Stryker, Boston Scientific); (7) Kimya ve Malzeme (Dow, DuPont, 3M); (8) Endüstriyel İmalat; (9) Enerji; (10) Gıda ve İçecek. ABD'de yıllık toplam Ar-Ge harcaması yaklaşık 700 milyar dolara ulaşıyor; bu rakam küresel toplamın yaklaşık %30'una karşılık geliyor. National Science Foundation (NSF; Direktör: Sethuraman Panchanathan), DARPA ve National Institutes of Health (NIH), ABD'nin başlıca federal Ar-Ge finansman kurumları arasında yer alıyor.
ABD imalat sektörünün başlıca meslek kuruluşları arasında National Association of Manufacturers (NAM; CEO: Jay Timmons), Manufacturers Alliance (CEO: Steve Schoeny), National Tooling and Machining Association (NTMA), Precision Metalforming Association (PMA), Aerospace Industries Association (AIA; CEO: Eric Fanning), Semiconductor Industry Association (SIA; CEO: John Neuffer), AdvaMed (Scott Whitaker) ve PhRMA (Stephen Ubl) yer alıyor. Ar-Ge vergi danışmanlığı alanında Big 4 (Deloitte, PwC, EY, KPMG), Grant Thornton, BDO USA, RSM US, Crowe, BKD, Moss Adams, alliantgroup, Source Advisors ve Tri-Merit öne çıkan firmalar arasında sayılıyor. Tax Foundation, Tax Policy Center ve Bipartisan Policy Center, ABD'nin önde gelen vergi politikası araştırma kuruluşları. Sonuç olarak 2025 R&D Credit güncellemesi, ABD imalat Ar-Ge teşvik sistemini temelden yeniden disipline ediyor; Section 174 amortizasyonuna ve Form 6765 ifşa hazırlığına stratejik öncelik verilmesi gerekiyor.
Önemli Notlar:
1. SCB Think Tank, üreticiler için 2025 R&D Credit güncellemelerini ele alıyor.
2. IRS, Ocak 2025'te Form 6765'in nihai sürümünü yayımladı.
3. Section 174, R&E amortizasyonunu zorunlu kılıyor: ABD için 5 yıl, yurt dışı için 15 yıl.
4. QRE kategorileri: maaşlar, malzemeler, sözleşmeli araştırma, bilgisayar kirası.
5. NAM, SIA, AIA ve PhRMA, ABD imalat sektörünün başlıca meslek kuruluşları.
